Три ст. 100 70 НК РФ в перечень глав, отведенных спецрежимам, добавлена гл. 26.5, что закрепило практически и так имевшую место (письмо Минфина РФ от 12 Мая 2014 № 03-07-14/22144) необходимость восстановления налога для ИП, переходящего на ПСН, до работы на этом режиме.

Новое в отношении восстановления налога

В предстоящем НДС по прямым расходам (в т. ч. по ОС и НМА, полученным в период внедрения ставки 0% и применяемым исключительно в этой деятельности) будет учитываться обособленно, а налог по распределяемым расходам, относящимся к ставке 0%, в конце квартала придется часто восстанавливать.Порядок первого восстановления НДС будет таким:

• В полном объеме восстанавливают налог по всем прямым расходам, относящимся к операциям по ставке 0%.
• НДС по расходам, которые на момент возникновения деятельности по ставке 0% нельзя совершенно точно отнести к ставке 0% либо 18(10)% (кроме НДС по имеющимся ОС и НМА), в конце налогового периода распределяют в порядке, который налогоплательщик установит в собственной учетной политике, и восстанавливают в части, относящейся к ставке 0%.

восстановление сумм ндс ранее принятых к вычету

Порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету

Восстановление ранее принятого к вычету НДС необходимо делать в нескольких ситуациях, которые на практике не всегда оказываются конкретными.
Четыре ст. 100 70 НК РФ.

• Налог, относящийся к недвижимости, необходимо восстанавливать в согласовании с порядком, предусмотренным ст. 171.1 НК РФ. В отношении недвижимости, которая будет использована исключительно в необлагаемой деятельности, восстановление делают в таком же порядке, как и при полном изменении критерий налогообложения. Если недвижимость сразу употребляют как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, то налог, относящийся к ней, необходимо будет раз в год в течение такого же срока, который определен по правилам ст. 171.1 НК РФ, распределять пропорционально объемам соответственной отгрузки за период (п. 5, п. 7, п.

  Три ст. 100 70 НК РФ);

• переход к ведению только необлагаемой деятельности (освобождаемой от налога, не признаваемой объектом обложения либо выполняемой вне РФ).

1. Списывают кредиторскую задолженность за продукт, по которому НДС при его оприходовании правомерно был принят к вычету — восстановление не надо (письмо Минфина РФ от 21 Июня 2013 № 03-07-11/23503).

При получении субсидий из бюджета, направленных на возмещение издержек, налог по которым был предъявлен к вычету, его необходимо вернуть в периоде поступления субсидии и включить в расходы, уменьшающие базу по прибыли (подп. Четыре п. Три ст. 100 70 НК РФ).

При уменьшении цены поставки необходимо вернуть разницу в налоге на первую из дат поступления хоть какого из документов, отражающих это изменение: документа с расчетом уменьшения либо корректировочного счета-фактуры (подп. Четыре п. Три ст. 100 70 НК РФ). Республики Крым вопрос восстановления по этой причине касается исключительно в части приобретений, совершенных после 18 Марта 2014 (письмо Минфина РФ от 15 Октября 2015 № 03-07-11/59070).

Что непременно при восстановлении?

Тут пойдет речь о последующих ситуациях:

• освобождение по ст. 100 40 5 и 145.1 НК РФ;
• полный переход на спецрежим — УСН, ЕНВД либо ПСН; при переходе на ЕСХН восстанавливать налог не надо (подп. Два п.
  • в квартале, предыдущем началу работы в новых критериях, восстановление делают в случае перехода на спецрежим, при освобождении по ст. 100 40 5 (если его используют с начала квартала) и ст. 145.1 НК РФ;
  • в квартале начала работы в новых критериях восстановление производят при переходе к необлагаемым операциям и при освобождении по ст. 100 40 5 НК РФ, если освобождение начинает действовать не с первого месяца квартала.

  Четыре ст. 100 70 НК РФ) либо в издержки (п. 5, 7, девять ст. 171.1 НК РФ).

О том, как организовать раздельный учет, читайте в статье «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

2. Продолжительность производственного цикла, дающая право на неначисление налога с поступившего аванса (п. Один ст. 154, п. Тринадцать ст. 100 шестьдесят семь НК РФ), доказана в периоде более позднем, чем период получения аванса. Точек зрения две:
   1. начислить НДС по авансу необходимо (письмо ФНС РФ от 12 Января 2011 № КЕ-4-3/[email protected]):
   2. можно его не начислять, если задержка доказательства произошла не по вине плательщика (постановление ФАС Северо-Западного окрестность от 13 Января 2011 № А56-15567/2010).

   Если при всем этом будет выставлен счет-фактура покупателю, и он возьмет налог к вычету, то при изменении ситуации с доказательством для него тоже вероятны два варианта:

   1. НДС необходимо восстанавливать (письмо Минфина РФ от 28 Июня 2010 № 03-07-07/43);
   2. подобного основания восстановления НК РФ не содержит (письмо ФНС РФ от 11 Октября 2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

   Два п. Три ст. 100 70 НК РФ);

   3. употребляют особенные правила восстановления для недвижимости (ст. 171.1 НК РФ), которая на дату перехода к новенькому режиму амортизирована на неполную цена либо употребляется плательщиком меньше пятнадцать лет.

   Три ст. 170, п. 5, п. 7, п. Девять ст. 171.1 НК РФ). Текущий НДС, поступающий в процессе работы при совмещении деятельности, будет подвергаться рассредотачиванию в порядке, предусмотренном п.
   Четырнадцать раздела два приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 Декабря 2011 № 1137); заместо корректировочного счета-фактуры может быть внесен начальный документ расчета, фиксирующий понижение цены (подп. Четыре п. Три ст. 100 70 НК РФ);

   4. бухгалтерской справки, если счета-фактуры нет (письмо Минфина РФ от 2 Августа 2011 № 03-07-11/208).

   Восстановление при полном изменении критерий налогообложения

   Не может идти речь о восстановлении налога:

   • если он не был принят к вычету (письмо Минфина РФ от 16 Февраля 2012 № 03-07-11/47);
   • по расходам, которые до появления ситуации восстановления уже включены в издержки, относящиеся к облагаемым операциям (письмо Минфина РФ от 8 Октября 2015 № 03-07-11/57730).

   Восстановление налога становится нужным при смене критерий обложения, касающегося или всей деятельности плательщика, или ее части:

   • освобождение от налога (п. Восемь ст. 145, п.

   Восстанавливаемый налог необходимо занести в книжку продаж. Это делают методом регистрации в ней нужной суммы со ссылкой на данные:

   • счета-фактуры — основного, на основании которого в свое время сделали вычет, либо корректировочного (п.

     Последовательность восстановления будет последующей:

     • В полном объеме восстанавливают налог, относящийся к прямым расходам, которые в предстоящем сформируют издержки по деятельности с льготным режимом обложения. В том числе определяют налог, приходящийся на остаточную цена ОС и НМА (подп. Два п.

       Исключение может быть для ситуаций, когда издержки по необлагаемой деятельности не превосходят 5% в общей величине издержек (п. Четыре ст. 100 70 НК РФ);

     • постоянное рассредотачивание расчетным методом налога, который нереально прямо сопоставить с определенной деятельностью (п.

       Восемь ст. 145.1 НК РФ) — при всем этом льготируется вся деятельность;

     • изменение режима (подп. Два п.

       В отношении периода восстановления точек зрения две:

       1. это период, в каком был изготовлен вычет (письмо Минфина РФ от 3 Ноября 2009 № 03-07-08/224);
       2. вычет был правомерным (постановление президиума ВАС РФ от 3 Марта 2009 № 13436/08), и восстановление необходимо делать по дате решения суда.
     • Имущество продают по стоимости, которая меньше остаточной цены — с различия в цены налог не восстанавливают (постановление ФАС Северо-Кавказского окрестность от 6 Февраля 2009 № А53-7005/2008-С5-37).

     Три ст. 100 70 НК РФ), которые будут использовать исключительно в этой деятельности.

     • По расходам, которые нельзя отнести совершенно точно к облагаемой либо необлагаемой деятельности, будет нужно выполнить рассредотачивание налога в порядке, зафиксированном в п. Четыре ст. 100 70 НК РФ. Для ОС и НМА, которые будут использовать в обоих видах деятельности, поначалу необходимо высчитать величину НДС, подобающую их остаточной цены, а потом уже эту расчетную сумму распределить по правилам п.

       Четыре ст. 100 70 НК РФ. Расчетную часть налога, отвечающую налогооблагаемой деятельности, воспримут к вычету, а приходящуюся на необлагаемую деятельность — присоединят к цены приобретений (п. Четыре ст. 100 70 НК РФ).

       Восстановление при частичном изменении критерий налогообложения

     Восстановление при всем этом делают в периоде начала совмещения (подп. Два п. Три ст. 100 70 НК РФ).

     Оно происходит в последующих случаях:

     • частичный переход на спецрежим (т. е. совмещение ОСНО с ЕНВД либо ПСН);
     • переход к совмещению облагаемой и необлагаемой налогом деятельности.

     Восстановление во всех этих ситуациях будет происходить в схожем порядке:

     • восстанавливают в полном объеме весь налог, относящийся к тем расходам, которые будут сформировывать издержки уже при новейшей системе налогообложения;
     • сумму налога, относящегося к ОС и НМА, высчитывают в пропорции к их остаточной цены (подп.

       В случае проведения реконструкции величину восстанавливаемого налога и срок восстановления корректируют с учетом особенностей, содержащихся в п. 6 и восемь ст. 171.1 НК РФ.Восстановленную сумму учитывают как расход в расчете налога на прибыль либо спецналога УСН (подп. Два п. Три ст. 170, п. 5, п. 7, п.
       Нововведение не отменило обязанности по восстановлению налога в отношении расходов, относящихся к этой деятельности (письма Минфина РФ от 27 Февраля 2015 № 03-07-08/10143, от 13 Февраля 2015 № 03-07-08/6693).

     • Правила восстановления налога по недвижимости, если начинается ее внедрение в деятельности, не облагаемой налогом, исключены из п. 6 ст. 100 70 один НК РФ и перенесены в новейшую ст. 171.1 НК РФ. Принципных конфигураций в их не изготовлено, кроме того, что они всераспространены на суда (морские, речные и воздушные).

     Три ст. 100 70 НК РФ) — может быть совмещение налогооблагаемой и освобождаемой от налога деятельности;

     • возникновение необлагаемых операций (подп. Два п.

       Один ст. 153, п. Четыре и п. 4.1 ст. 100 70 НК РФ);

     • принятие в вычеты только той части налога, которая соответствует налогооблагаемой деятельности (с учетом расхождения в сроках принятия к вычету при обложении по различным ставкам), а в отношении необлагаемой — включение его в цена приобретений (п. Девять ст. 171.1 НК РФ). Текущий НДС, поступающий уже в процессе внедрения нового режима, включают в цена приобретений (п. Четыре ст. 100 70 НК РФ).

     В следующих налоговых периодах налог будет восстанавливаться:

     • временами — по прямым расходам, которые предполагалось использовать в деятельности по ставке восемнадцать (10)%, но практически они оказались использованными при ставке 0% (письмо Минфина РФ от 28 Августа 2015 № 03-07-08/49710);
     • часто — по распределяемым расходам в части, относящейся к ставке 0%, в т. ч. по ОС и НМА, полученным в период внедрения ставки 0% и применяемым в обоих видах деятельности.

     Восстановление при применении ставки 0%

     Не считая того, восстановление нужно при выполнении ряда действий:

     • вклад имущества в уставный капитал (УК) (подп.

       Восемь ст. 100 40 5 НК РФ дополнительно установлен очередной период для восстановления — тот, когда начали использовать освобождение.

     • В подп. Два п.

       Подробнее о рассредотачивании налога читайте в материале «Какой порядок рассредотачивания входного НДС?».Предпосылки восстановления при возникновении деятельности, по которой используют ставку 0%, кроются в разнице в определении момента воплощения вычета при ставке восемнадцать (10)% и при ставке 0% (п. Девять ст. 167, п. Три ст. 100 70 два НК РФ).

       Три ст. 100 70 НК РФ) — может быть совмещение налогооблагаемой и необлагаемой деятельности;

     • возникновение деятельности со ставкой 0% (п. Девять ст. 167, п. Три ст. 100 70 два НК РФ) — может иметь место совмещение деятельности, облагаемой налогом по разным ставкам.

     Особенности восстановления по отдельным действиям

     Три ст. 100 70 НК РФ). Если в счет отгрузки по условиям контракта засчитывается только часть аванса, то восстановление делают только в этой части (письмо Минфина РФ от 28 Ноября 2014 № 03-07-11/60891). Не считая того, будет нужно вернуть налог, предъявленный к вычету, при списании по сроку давности суммы аванса, невозвращенного поставщиком в случае неисполнения им обязанности по поставке (письмо Минфина РФ от 17 Августа 2015 № 03-07-11/47347).

     Дооценку при всем этом не учитывают, и в расходы, уменьшающие базу по прибыли, восстановленный налог не включают (письмо Минфина РФ от 2 Августа 2011 № 03-07-11/208).НДС с аванса, перечисленного поставщику, восстанавливают на дату или отгрузки, оплаченной этим авансом, или возврата аванса от поставщика (подп. Три п.

     • поступление компенсации по понесенным затратам (подп. 6 п. Три ст. 100 70 НК РФ).

     Сначала, нужно установить величину восстанавливаемого налога и список документов.

     Три ст. 100 70 НК РФ);

     • понижение цены приобретения, осуществленного ранее (подп. Четыре п. Три ст. 100 70 НК РФ);

     Всераспространенные вопросы по восстановлению налога

     Один п. Три ст. 100 70 НК РФ);

     • перемена ситуации по выданным авансам (подп. Три п.

     Если операция восстановления связана с частичным конфигурацией критерий налогообложения, предполагающим следующее их совмещение, то в предстоящем пригодится:

     • организация раздельного учета издержек, относящихся к совмещаемым условиям налогообложения (п.
       Один ст. 153, п. Четыре ст. 170, п. Три ст. 100 70 два НК РФ).

     • ИП прекращает предпринимательскую деятельность, и имущество, в отношении которого применялись вычеты по НДС, остается в его принадлежности — налог по нему нужно вернуть в полной сумме (продукты) либо в пропорции к остаточной цены (ОС) в том периоде, когда делались вычеты (письмо Минфина РФ от 18 Ноября 2013 № 03-07-14/49507).
     • При изъятии из юрлица имущества его собственником оснований для восстановления налога не будет (постановление ФАС Уральского окрестность от 15 Января 2009№ А07-6912/08).
     • Передача имущества новенькому собственнику при реорганизации не тянет за собой обязанности по восстановлению налога (письмо Минфина РФ от 22 Апреля 2008 № 03-07-11/155), но по вопросу восстановления в случае, если новый собственник хочет использовать имущество в операциях, не облагаемых налогом, есть два представления:
       1. налог нужно вернуть (письмо ФНС РФ от 14 Марта 2012 № ЕД-4-3/[email protected]);

       Полную сумму налога сформировывает не только лишь НДС поставщиков, да и налог, предъявлявшийся к вычету по СМР, осуществленным хозспособом. Если применение объекта в необлагаемой деятельности начато позднее года начала амортизации, то реальный период восстановления составит меньше 10 лет. Восстанавливать расчетную сумму необходимо в последнем квартале каждого года.

     • Имущество похищено, испорчено, изношено и подлежит списанию — налог по нему восстанавливать не нужно (решение ВАС РФ от 19 Мая 2011 № 3943/11, постановление ФАС Столичного окрестность от 15 Июля 2014 № А40-135147/2013, письмо ФНС РФ от 21 Мая 2015 № ГД-4-3/[email protected]).
     • Учтенный в вычетах «ввозной» НДС, уплату которого трибунал признал неправомерной, нужно вернуть.

       Разглядим их применительно к нововведениям две тыщи пятнадцать года.Законом «Об конфигурациях в Налоговом кодексе» от 24 Ноября 2014 № 366-ФЗ с две тыщи пятнадцать года в НК РФ внесен ряд новшеств:

       • Для использующих освобождение по ст. 100 40 5 НК РФ не с начала квартала в п.

         ЗАДАТЬ ВОПРОС

         ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

         Вам также будет интересно:

         ндс декларация две тыщи пятнадцать заполнить
         бланк декларации по ндс 2019г
         счет фактура с 01.07 17
         скачать форму бланк счет фактуры
         обновление счет фактуры с один октября
         счет фактура с 01.10 две тыщи семнадцать адресок
         код пятнадцать в счетах фактурах
         счета фактуры с две тыщи девятнадцать года последние анонсы
         код формы счет фактуры